Blog
Larissa Duarte

掌握個人入息課稅：從計算到實務應用的完整指南

個人入息課稅的基本概念與適用範圍 在香港稅制中，個人入息課稅涵蓋一切按法例應計入個人收入的款項，包括薪金、佣金、福利、租金收入以至某些遺產或偶發收入。理解其本質有助納稅人分辨哪些收入須申報、哪些可申請扣減，以及何時選擇以個人名義或合資格的方式申報。個人入息課稅並非單一條例，而是由薪俸稅、利得稅與物業稅等不同類別在個人層面上的綜合評估方式所構成。若選擇申請個人評稅（Personal Assessment），則可將多項入息合併計算，以便利用不同扣減額及稅務優惠。 在實務上，常見應稅項目除薪金外，還包括從海外轉入但屬於課稅範圍的款項、兼職所得及自由職業收入。不同來源的收入在計算時有不同的扣減與免稅規定，例如僱主提供的退休金計劃可能有不同的處理方法。納稅人需注意各類入息的計稅基準與時限，尤其是年度報稅表的填報期間與所需附加證明文件，以免被視為遲報或漏報而招致罰款或利息。 若需了解如何就個人入息進行進一步的合規安排或評估是否適合申請個人評稅，可參考專業稅務服務說明，例如 個人入息課稅 提供的詳細指引與操作步驟，幫助納稅人作出更精準的稅務決策。 個人入息稅計算方法與稅率解析 要正確掌握個人入息稅計算，首先要明確兩種主要計稅方法：按進步稅率（Progressive Rates）與按標準稅率（Standard Rate）。香港常見做法是先計算所有應課稅入息、扣除法定免稅額及可扣減項目，得出淨應課稅入息，再按進步稅率級距計算稅款；同時計算按標準稅率對總收入徵稅的結果，兩者取較低者繳納。進步稅率通常對低收入及中等收入納稅人更有利，而標準稅率則是固定比例，適用於某些收入構成使進步稅率不利的情況。 計算流程包括：確定總入息（包括薪金、租金、專業收入等）、扣除允許的免稅額（例如個人免稅額、已婚免稅額、子女免稅額）及合資格的扣減（如強積金供款、教育開支在特定限額等），得到淨應課稅入息。然後依據當年度的進步稅率級距逐級計稅，或以標準稅率乘以總入息比較兩者結果。了解每年政府公佈的稅率與免稅額變動，對精確預估稅負極為重要。 此外，對於某些特殊項目，如一次性離職補償、資本性質的收益或境外收入，亦有獨立的計算與免稅規則。納稅人應善用個人入息課稅稅率及扣減規定來規劃現金流與稅務負擔，必要時諮詢專業人士以避免誤判導致補稅或多繳稅款。 實務案例與子題：無限公司、資格與申報策略 在實務上，不同納稅身份（例如個人自僱、受僱者或公司股東）對稅務處理會有實質差異。對於以無限公司名義運作的個體，須特別留意無限公司 個人入息課稅的處理。若公司以薪金方式支付董事或股東，該薪金屬於個人收入，需按薪俸稅申報；若以分紅形式提取，則一般屬於公司層面的利潤分配，未必直接納入個人入息，但在個人層面可能仍受其他稅務規定影響。實務上常見的安排是透過合理薪酬與分紅比例來達到稅務效率，但須符合法規與反避稅原則。 談到個人入息課稅資格，關鍵在於納稅人是否擁有香港來源的應課稅入息或是否選擇申請個人評稅。個人評稅可把薪金、物業與商業所得合併計算，對擁有多項收入來源或夫妻合併報稅時可能較有利。實際案例：一名兼職自由職業者同時擁有租金收入，若分別以不同稅種申報可能失去某些扣減，合併申請個人評稅後，利用累進稅率與扣除項目可有效減低稅負。 另一實務案例是企業主以無限公司架構運作，若公司支付高額董事酬金但未有相應業務實質，稅務局可能要求證明該酬金為真正的商業開支。為避免爭議，建議保留合約、工作記錄及支付憑證等證明文件，並在年度報稅時清楚列明收入來源與扣減項目。這些實務經驗可作為納稅人規劃稅務策略的參考，並降低日後被補稅或罰款的風險。

Read More